在较早的专栏中，我总结了中小型企业税收减免和就业法(TCJA)中最重要的变化。本专栏介绍一些可能影响企业及其所有者的较少公开但仍然重要的变化。
为雇主支付的家庭和医疗假提供新的信贷
对于17/31/17以后和1/1/20之前开始的纳税年度支付的工资，TCJA允许雇主在享受家庭或医疗假期时向合格员工支付相当于12.5%工资的税收抵免 - 作为只要员工在休假时至少支付其正常工资的50%。信贷利率每个百分点上涨0.25%，即休假时支付的工资率超过正常利率的50%。但是，最高信贷利率为25%。最后，为了有资格获得信贷，雇主必须为所有符合条件的全职员工提供至少两周的年薪家庭和医疗假。兼职员工必须获得比例休假时间。
某些房地产的折旧更快
对于17/17/17之后投入使用的财产，合格的租赁改善物业，合格的餐馆财产和合格的零售改善财产的单独定义被取消。在TCJA下，它们现在归入合格改善资产的描述中，可以直接在15年内折旧。根据以前的法律，这种财产一般不得不折旧超过39年，这是一段很长很长的时间。
新型农业机械和设备的折旧加快
TCJA将在17/17/17之后投入使用的新机器和设备的折旧年限从7年缩短到5年，并用于农业生产(粮仓，棉花轧花资产，围栏或其他土地改良除外) 。
对持有利益的不利待遇
私募股权基金和对冲基金在历史上一直是有限合伙制的。根据现行法律，所谓的持有利息安排允许私募股权基金和对冲基金经理放弃其服务收取当前费用的权利，而是从私募股权/对冲基金合伙企业的未来利润中获得利益。这些安排通常被称为持有利益，因为私募股权/对冲基金经理不会为合伙利润支付任何费用。另外，私募股权/对冲基金经理不会因收到附带利息而被纳税，因为它不被视为应税事件。
附带利息安排的税务规划目标是交易当前的手续费收入，该手续费收入将立即被视为高税率的普通收入，并且需要缴纳联邦利润税，以获得未来长期资本收益，以较低的税率征税。尼斯。你可以看到为什么这种对所持利益的超税优惠是有争议的。
对于2017年后开始的纳税年度，TCJA实施了为期三年的持股期限要求，以便将来自某些合作伙伴利益的收益换取为服务的执行被视为低税率的长期资本收益而不是高税率普通收入。这是一个改进。
自创无形资产不再符合资本利得税税率
对于2018年及以后的处置有效，TCJA规定某些无形资产不能再被视为有利的资本收益资产。这一变化影响发明; 模型和设计(不论是否获得专利); 秘密公式; (1)由纳税人创建或(2)从创建纳税人处获得，并且创建纳税人的基础确定新的所有者基础(例如通过礼品收购或由创建纳税人向其他实体提供此类捐赠等)作为一个公司或合作伙伴)。
取消了Partnership / LLC技术终止规则
根据以前的法律，如果在12个月内出售或交换50%或更多的合伙企业(有限责任公司)，合伙企业(或作为税务用途的合伙企业被视为合伙企业)因联邦所得税而被终止)资本和利润。这种所谓的技术终止规则通常是不利的，因为：(1)它可以要求在发生技术终止的纳税年度中提交两个短期纳税申报表，(2)重新启动合伙企业的折旧期限( LLC)的折旧资产，以及(3)终止由合伙企业(LLC)进行的优惠税务选举。值得庆幸的是，TCJA废除了技术性终止规则，对于2018年及以后开始的合伙(LLC)纳税年度有效。
